Podatek liniowy zasady podstawowe

Część podatników decyduje się na rozliczenie swojej działalności gospodarczej, na zasadach tak zwanego podatku liniowego. Czym jest ta forma? Z jakimi obowiązkami się wiąże? Dla kogo to rozwiązanie może być szczególnie korzystne? Podatek liniowy i jego zasady dla osób fizycznych.

Podstawy funkcjonowania podatku liniowego

Rozliczenie podatkowe podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych, reguluje ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2020.1426 z późniejszymi zmianami), zwana dalej "Ustawą o PIT". Ustawodawca opisał w niej zarówno zasady opodatkowania na zasadach ogólnych, jak i w zakresie tak zwanego podatku liniowego. Podstawowe regulacje w zakresie podatku liniowego, znalazły się w dwóch kluczowych przepisach – art. 30c oraz 30ca ustawy o PIT.

Wyciąg z przepisów

Ustawa o PIT

Art.  30c.  [Podatek liniowy]

1.  Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

Art.  30ca.  [Podatek od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej]

1.  Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.

Podatek liniowy tym różni się od opodatkowania na zasadach ogólnych, że ma jedną stałą stawkę - obecnie 19%, zasadniczo niezależnie od wysokości osiąganych dochodów. Dla porównania - aktualnie w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych skali podatkowej, zgodnie z art 27 ustawy o PIT -funkcjonują dwa zasadnicze progi podatkowe: 17% oraz 32%. Wysokość podatku zależy od podstawy obliczenia podatku i do 85 528 złotych podatek wynosi 17%, minus kwota zmniejszająca podatek, zaś ponad 85 528 - wynosi 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł.

Dodatkowo w zakresie podatków od kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wynosi 5%. Będzie to więc rozwiązanie zasadniczo najbardziej korzystne dla osób osiągających wysokie przychody.

Deklaracja PIT-36L

Obowiązek przygotowania zeznania podatkowego, wynika wprost z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i został określony w art. 45 ust. 1 a pkt 2 ustawy.

Wyciąg z przepisów

Ustawa o PIT

art. 45

1a.  W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z:

[…]

2) pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c;

Dokumentem, który służy podatnikom (osobom fizycznym) rozliczającym swoje dochody na zasadach podatku liniowego (w rozumieniu art. 30c oraz 30 ca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), jest formularz o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty PIT-36L. Deklarację składa się raz na rok (za zakończony rok podatkowy), w terminie do końca kwietnia roku następnego. W przypadku zeznania za 2020 rok, będzie to od dnia 15 lutego 2021 r. do dnia 30 kwietnia 2021 roku. Do zeznania mogą zostać dołączone załączniki i są to PIT/B, PIT/IP, PIT/ZG, PIT/BR, PIT/DS, PIT/Z, PIT/PM, PIT/O, PIT/NZI, PIT/MIT, PIT/WZ i PIT/SE.

mat. promocyjny